1、发票账单与材料同时到达的钱货两清业务

企业采购材料，如果付款后随即收到材料，或者货款支付或已开出、承兑商业汇票与材料的验收入库基本上同时进行，则在业务发生后，即可根据银行结算凭证、发票账单和收料单等确定的材料成本，借记“原材料”科目，根据取得的增值税专用发票上注明的税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按照实际支付的款项，贷记“银行存款”“库存现金”“其他货币资金”“应付票据”等科目。编制会计分录如下：

发票账单与材料同时到达：

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款或其他货币资金或应付票据等

2、付款在前，收料在后的业务

该项业务的产生，多数是企业从外地采购材料，发生结算凭证等单据已到，并已承付货款或开出、承兑商业汇票，但材料尚在运输途中的情况。在会计上将此项业务作为在途物资处理，通过“在途物资”科目核算。编制会计分录如下：

3、收料在前，付款在后

企业在材料采购过程中，发生材料已到，结算凭证未到或企业暂时无力支付的业务，如所收到的材料确属企业订购的品种，可先行办理材料的验收入库手续，并分情况进行必要的账务处理。

第一，材料已到，供应单位发票账单也已到达，但由于企业的银行存款不足而暂未付款。在此情况下，属于企业占用了供应单位的资金，形成了应付而未付供应单位的款项，构成了企业的一项流动负债，应通过“应付账款”科目核算。编制会计分录如下：

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

第二，材料已到，但供应单位发票账单未到，且货款尚未支付。在此情况下，为做到材料账实相符，应先按双方合同价格或计划价格暂估入账，借记“原材料”科目，贷记“应付账款”科目。下月初用红字做同样的记账凭证，予以冲回，以便下月付款或开出承兑商业汇票时，按正常程序，借记“原材料”“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”或“应付票据”等科目。编制会计分录如下：

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

在实际工作中，当发生材料已经验收入库，而发票账单尚未到达时，一般情况下，发票账单在材料到达后的几天内即可到达。为简化核算手续，对这些业务月份内可暂不进行总分类核算，只在材料明细分类账中登记收入数量，待发票账单到达后，按实际成本入账。但如果月终仍未收到发票账单，应暂估入账，下月初用红字将暂估价冲销，待发票账单到达后再按实际成本入账。